Gli studi di settore sono uno strumento in grado di determinare la capacità di produrre ricavi o conseguire compensi delle imprese e dei lavoratori autonomi all’interno dei singoli settori economici. Permettono di rappresentare la situazione economica ed aziendale del contribuente e di superare la modalità di controllo di ricavi o compensi basata esclusivamente sulle scritture contabili.

Obiettivo dello studio di settore è l’individuazione delle variabili che colgono al meglio la capacità di un’azienda di produrre ricavi, da intendersi non come i ricavi effettivamente conseguiti, ma come ricavi maggiormente probabili per l’impresa.

Gli studi di settore sono realizzati sulla base dei complessivi dati forniti dai contribuenti in risposta ad appositi questionari, predisposti ed inviati dall’Amministrazione finanziaria. Per ogni singola attività economica sono rilevate le relazioni esistenti tra le variabili contabili e quelle strutturali, sia interne (es. processo produttivo, area di vendita) sia esterne all’azienda o all’attività professionale (es. andamento della domanda, livello dei prezzi). Gli studi di settore tengono conto anche delle caratteristiche dell’area territoriale in cui opera l’azienda (es. infrastrutture esistenti ed utilizzabili, la tipologia dei fabbisogni).

La costruzione degli studi è possibile anche grazie alla collaborazione delle associazioni di categoria e degli ordini professionali, che intervengono sia nella fase di elaborazione dello studio sia in quella di revisione e monitoraggio.

I contribuenti interessati dagli studi di settore sono i titolari di redditi d’impresa e gli esercenti arti e professioni titolari di partita Iva, indipendentemente dalla forma giuridica scelta o dal tipo di contabilità adottata. Lo studio di settore non si applica quando si verificano due tipi di circostanze:

cause di esclusione
cause d’inapplicabilità.

Le cause di esclusione precludono all’Amministrazione finanziaria l’attività di accertamento sia in base agli studi di settore sia in base ai parametri. Le cause d’inapplicabilità non impediscono all’Amministrazione finanziaria di esercitare nei confronti del contribuente l’attività di accertamento in base ai parametri.

Gli studi di settore non si applicano se si verificano le seguenti cause di esclusione:

periodo d’imposta diverso da dodici mesi (inferiore o superiore);
ricavi o compensi superiori a 5.164.569 euro;
inizio o cessazione dell’attività nel periodo d’imposta;
determinazione del reddito con criteri forfetari;
modifica in corso d’anno dell’attività esercitata;
reddito derivante da vendite a domicilio;
svolgimento dell’attività da parte di soggetti diversi nell’arco dei dodici mesi, a causa di donazioni, trasformazioni, scissioni;
non normale svolgimento dell’attività nel periodo d’imposta (es. l’impresa è in liquidazione).

Le cause d’inapplicabilità interessano soltanto i contribuenti soggetti agli studi di settore, e in particolare:

le società cooperative, società consortili e consorzi che operano esclusivamente a favore delle imprese socie e associate;
le società cooperative costituite da utenti non imprenditori che operano esclusivamente a favore degli utenti stessi;
le società cooperative che in qualsiasi forma esercitano l’attività di trasporto con taxi e noleggio di auto con autista.

Per verificare se i risultati della dichiarazione dei redditi sono allineati con i ricavi o compensi previsti dalla metodologia degli studi di settore, i contribuenti sono tenuti a comunicare (con la dichiarazione dei redditi) due tipi di dati:

i dati contabili;
i dati extracontabili

Il prodotto software che permette di conoscere i ricavi o compensi presunti è denominato Ge.ri.co. (GEstione dei RIcavi o COmpensi), ed è prelevabile gratuitamente dal sito dell’Agenzia delle Entrate.

Per conoscere l’ammontare dei ricavi o compensi presunti è inoltre possibile rivolgersi agli uffici delle Entrate, con il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore, debitamente compilato.

La trasparenza del processo e delle regole adottate permette al contribuente la conoscenza preventiva dei ricavi o compensi presunti dall’Amministrazione finanziaria.

Nell’ipotesi in cui i ricavi o i compensi effettivi del contribuente siano inferiori a quelli determinati dal software Ge.ri.co, il soggetto può:

a) procedere all’adeguamento spontaneo in dichiarazione dei propri ricavi o compensi;

b) dimostrare all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate i motivi degli scostamenti rispetto ai risultati dello studio.

I parametri presuntivi di ricavi o compensi sono uno strumento di accertamento basato esclusivamente su dati di natura contabile, mediante il quale l’Amministrazione finanziaria può effettuare accertamenti analitici presuntivi nei confronti dei contribuenti per i quali non sono stati ancora approvati gli studi di settore.

I contribuenti hanno la possibilità di verificare, attraverso l’apposito software di calcolo, se i ricavi o i compensi dichiarati sono congrui rispetto a quelli risultanti dall’applicazione del programma. Se i ricavi o i compensi dichiarati non sono congrui, il contribuente può adeguarli ai valori scaturenti dall’applicazione dei parametri, direttamente in dichiarazione dei redditi.